相続対策は、被相続人が元気なうちに計画的に進めることが重要です。生前に適切な対策を講じることで、相続税の負担を軽減し、遺産分割に関するトラブルを防ぐことができます。本記事では、生前にできる相続対策として特に重要な5つのポイントを解説します。
ポイント1：暦年贈与の活用
贈与税には、毎年110万円の基礎控除があります。この基礎控除を活用して毎年少しずつ財産を移転する方法を「暦年贈与」といいます。
暦年贈与の仕組み
- 1月1日から12月31日までの1年間に贈与を受けた金額の合計が110万円以下であれば、贈与税は非課税
- 受贈者（もらう側）ごとに110万円の基礎控除が適用される
- 例えば、子ども3人に毎年110万円ずつ贈与すれば、年間330万円を非課税で移転できる
注意：相続開始前7年以内の贈与の加算
2024年1月1日以降の贈与について、相続開始前7年以内に行われた暦年贈与は、相続財産に加算されます（従来は3年以内）。この変更は段階的に適用され、2027年1月1日以降の相続から完全に7年間の加算が適用されます。
なお、延長された4年間（4年前〜7年前）の贈与については、合計100万円までは加算対象から除外されます。
暦年贈与の注意点
- 定期贈与とみなされないよう注意：毎年同じ金額・同じ時期の贈与は「定期贈与」とみなされるリスクがあります。金額や時期を変えたり、贈与契約書を毎年作成するなどの対策が有効です。
- 名義預金に注意：贈与した資金を贈与者が管理していると、実質的に贈与が成立していないとみなされる可能性があります。受贈者が通帳・印鑑を管理し、自由に使える状態にしておくことが重要です。
ポイント2：生命保険の活用
生命保険の死亡保険金は、相続税の計算において非課税枠が設けられています。
非課税限度額
| 計算式 | 具体例（法定相続人3人の場合） |
|---|---|
| 500万円 × 法定相続人の数 | 500万円 × 3人 = 1,500万円が非課税 |
例えば、法定相続人が配偶者と子ども2人の合計3人の場合、死亡保険金のうち1,500万円までは相続税がかかりません。
生命保険を活用するメリット
- 相続税の節税：非課税枠を活用して課税対象となる相続財産を減らせる
- 納税資金の確保：相続税の納付に必要な現金を確保できる
- 受取人の指定：遺産分割協議に関係なく、指定した受取人に確実に資金を渡せる
- 遺留分対策：保険金は原則として遺留分の算定基礎に含まれない
ポイント：契約者（保険料負担者）＝被保険者＝被相続人、受取人＝相続人という形で契約することが、相続税の非課税枠を活用する基本的なパターンです。
ポイント3：不動産の活用（小規模宅地等の特例）
相続財産に不動産が含まれる場合、小規模宅地等の特例を活用することで、相続税評価額を大幅に減額できます。
特例の概要
| 区分 | 限度面積 | 減額割合 |
|---|---|---|
| 特定居住用宅地等（自宅の敷地） | 330㎡まで | 80%減額 |
| 特定事業用宅地等（事業用の敷地） | 400㎡まで | 80%減額 |
| 貸付事業用宅地等（賃貸アパート等の敷地） | 200㎡まで | 50%減額 |
例えば、自宅の敷地の相続税評価額が5,000万円（面積300㎡）の場合、特定居住用宅地等の特例を適用すると、5,000万円 × 80% = 4,000万円が減額され、評価額は1,000万円になります。
特例の適用要件
- 特定居住用宅地等：配偶者が取得する場合は無条件で適用。同居親族が取得する場合は相続税の申告期限まで居住・保有を継続すること。
- 特定事業用宅地等：相続人が事業を承継し、申告期限まで事業を継続・保有すること。
不動産の評価減：現金を不動産に変えることで相続税評価額を引き下げる効果もあります。現金1億円はそのまま1億円として評価されますが、土地は路線価（時価の約80%）、建物は固定資産税評価額（時価の約50〜70%）で評価されるため、評価額を大幅に圧縮できます。
ポイント4：遺言書の作成
遺言書を作成しておくことで、遺産分割に関するトラブルを防ぎ、被相続人の意思を確実に反映することができます。
遺言書の種類
| 種類 | 特徴 | メリット・デメリット |
|---|---|---|
| 公正証書遺言 | 公証役場で公証人が作成 | 確実性が高い。紛失・偽造のリスクがない。検認不要。費用がかかる |
| 自筆証書遺言 | 本人が全文を自書（財産目録はPC作成可） | 手軽に作成可能。費用がかからない。形式不備のリスクあり |
自筆証書遺言の法務局保管制度：2020年7月から、自筆証書遺言を法務局（遺言書保管所）に預けることができる制度が始まりました。法務局に保管された遺言書は、家庭裁判所の検認が不要となり、紛失や偽造のリスクも軽減されます。保管手数料は1件あたり3,900円です。
遺言書の作成にあたっては、公正証書遺言が最も確実でお勧めです。費用はかかりますが、法的な有効性が担保され、相続開始後のトラブルを大幅に減らすことができます。
ポイント5：養子縁組の活用
養子縁組を行うことで法定相続人の数を増やし、相続税の基礎控除額を拡大することができます。
基礎控除への効果
相続税の基礎控除額は以下のとおりです。
3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数
法定相続人が1人増えるごとに、基礎控除額が600万円増加します。
養子の数の制限
相続税の計算上、法定相続人に算入できる養子の数には制限があります。
| 条件 | 法定相続人に算入できる養子の数 |
|---|---|
| 被相続人に実子がいる場合 | 1人まで |
| 被相続人に実子がいない場合 | 2人まで |
注意：養子縁組が相続税の負担を不当に減少させる結果となると認められる場合、税務署長はその養子を法定相続人の数に含めないことができます（相続税法第63条）。純粋な節税目的のみの養子縁組は否認されるリスクがあります。
養子縁組のその他の効果
- 生命保険金の非課税枠が500万円増加（500万円 × 法定相続人の数）
- 死亡退職金の非課税枠が500万円増加（500万円 × 法定相続人の数）
- 相続税の税率区分の適用が有利になる場合がある
相続時精算課税制度の改正
2024年1月1日以降の贈与から、相続時精算課税制度にも年110万円の基礎控除が新設されました。
改正のポイント：
- 相続時精算課税制度を選択した場合でも、年110万円までの贈与は贈与税がかからず、相続財産にも加算されません
- 従来の2,500万円の特別控除（累計）に加えて、毎年110万円の基礎控除が使えるようになりました
- この110万円の基礎控除内の贈与は、暦年贈与のような相続開始前7年以内の加算ルールの対象外です
この改正により、相続時精算課税制度は従来よりも使いやすくなりました。特に、高齢の親から子や孫への贈与では、暦年贈与よりも有利になるケースがあります。
まとめ
生前の相続対策は、早めに着手することが最も重要です。暦年贈与による計画的な財産移転、生命保険や不動産の活用による節税、遺言書の作成によるトラブル防止、養子縁組による基礎控除の拡大など、それぞれの家庭の状況に応じた最適な対策を組み合わせることが効果的です。
ただし、相続対策は税務だけでなく、民法上の遺留分や家族関係なども考慮する必要があり、専門的な判断が求められます。相続対策をお考えの方は、ぜひ早い段階で専門家にご相談ください。